مالیات مشاغل و فرم تبصره 100 سال 1403 

مالیات مشاغل و فرم تبصره 100 سال 1403 یکی از موضوعات مهم برای صاحبان کسب‌وکارهای کوچک و متوسط است که در نظام مالیاتی کشور نقش اساسی دارد. طبق دستورالعمل جدید سازمان امور مالیاتی، مؤدیان واجد شرایط می‌توانند با تکمیل فرم تبصره 100، بدون نیاز به ارائه اظهارنامه کامل، مالیات خود را بر اساس فروش سالانه و ضرایب تعیین‌ شده به‌صورت مقطوع محاسبه و پرداخت کنند. این روش، روند انجام امور مالیاتی را ساده‌تر کرده و باعث کاهش حجم مراجعات حضوری و صرفه‌جویی در زمان مؤدیان می‌شود. آشنایی دقیق با شرایط، مهلت ارسال فرم و نحوه محاسبه مالیات در قالب تبصره 100 برای سال 1403، می‌تواند از بروز جرایم مالیاتی و اختلافات احتمالی با اداره مالیات جلوگیری کند.

مالیات مشاغل چه طور محاسبه می شود؟

اگر در سال‌های اول به عنوان یک شخص حقیقی (فرد) فعالیت می‌کنید، مالیات شما به این صورت محاسبه می‌شود:

در صورتی که اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنید، از سود سالیانه شما یک مبلغ معافیت سالانه کسر می‌شود (این معافیت هر ساله در قانون بودجه تعیین می‌شود) و مابقی مشمول مالیات خواهد بود. معافیت سالیانه برای سال 1403، مبلغ 100,000,000 تومان است. مبلغ به دست آمده برای محاسبه مالیات مبنا قرار گرفته و مالیات به نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌گردد. برای انجام صحیح این مراحل و جلوگیری از بروز خطا یا جرایم احتمالی، می‌توانید از راهنمایی یک وکیل مالیاتی استفاده کنید.

• برای ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان اول، ۱۵٪ مالیات محاسبه می‌شود.
• برای ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان بعدی، نیز ۱۵٪ مالیات محاسبه می‌شود.
• مازادبر  ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ، ۲۵٪ مالیات به آن تعلق می‌گیرد.

مثال:

فرض کنید شما در یک سال 550.000.000 تومان سود داشتید:

1. از این مبلغ 100.000.000 تومان معافیت سالانه کسر می‌شود:

000/000/450 = 000/000/100 – 000/000/550 سود مشمول مالیات

برای 200.000.000 تومان اول

000/000/20015%=000/000/30

برای 200.000.000 تومان بعدی

000/000/20020%=000/000/40

برای 50.000.000 تومان باقی‌مانده

000/000/5025%=000/500/12

2. جمع مالیات:

000/500/82 = 000/000/30 + 000/000/40 + 000/500/12

بنابراین، در مجموع مالیات شما در این مثال، 825.000.000 تومان خواهد بود.

ماده ۱۰۰: الزام مؤدیان مشاغل به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات

مطابق ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه مؤدیان مالیاتی (اشخاص حقیقی) که به فعالیت‌های اقتصادی اشتغال دارند، موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را متناسب با فعالیت شغلی‌شان در طول یک سال مالیاتی، بر اساس فرمت مصوب سازمان امور مالیاتی کشور، تنظیم و حداکثر تا پایان خردادماه سال بعد به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند. همچنین آنان مکلفند مالیات متعلقه را مطابق نرخ‌های مقرر در ماده (۱۳۱) همین قانون پرداخت کنند. در این مسیر، استفاده از خدمات تخصصی مجموعه آریاز حساب شایگان می‌تواند به مؤدیان کمک کند تا تکالیف قانونی خود را به‌ درستی و در موعد مقرر انجام دهند.

تبصره ماده ۱۰۰: معافیت از برخی تکالیف و مالیات مقطوع

بر اساس تبصره این ماده، سازمان امور مالیاتی کشور مجاز است مشاغلی که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر معادل ده برابر معافیت ماده (۸۴) این قانون باشد را از انجام برخی تکالیف مالیاتی، از جمله: نگهداری اسناد و مدارک قانونی و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف نماید، در چنین مواردی، مالیات مؤدیان مزبور به صورت مالیات مقطوع تعیین و وصول می‌گردد.

همچنین، در مواردی که مؤدی کمتر از یک سال کامل فعالیت اقتصادی داشته باشد، مالیات وی به نسبت مدت فعالیت محاسبه و دریافت خواهد شد.

با این حال، تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی، حق رسیدگی و بررسی آن را برای سازمان امور مالیاتی محفوظ می‌دارد.

مهلت ارسال اظهارنامه مشاغل در سال 1403

طی بخشنامه شماره 41/1404/200 مورخ 22/04/1404 مهلت ارسال اظهارنامه مشاغل عملکرد سال 1403 تا پایان شهریور ماه 1404 تمدید گردید.

نکاتی مهم از دستورالعمل تبصره 100 مالیات مشاغل برای عملکرد سال 1403

سازمان امور مالیاتی کشور، در تاریخ ۲۹ مرداد 1403، دستورالعمل اجرایی تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای سال مالی ۱۴۰۳ را منتشر کرد. این دستورالعمل، مشاغل واجد شرایط استفاده از نظام مالیات مقطوع، سقف درآمد مجاز و الزامات مربوطه را به طور شفاف تعیین می‌کند. در این مقاله، تصویر این دستورالعمل برای فعالان اقتصادی قرار می دهیم .

شما عزیزان اگه تمایل دارید که برخی از نکات مهم این دستورالعمل آشنا شوید، می‌توانید شنونده پادکست این مقاله از طریق castbox ،telegram، شنوتو و کانال آپارات آریاز حساب شایگان باشید.

ممنون که در این مقاله تا پایان ما را همراهی نمودید اگر در این حوزه سؤالاتی دارید می‌توانید در قسمت کامنت‌ها بپرسید و یا از خدمات مشاوره مالیاتی آنلاین، تلفنی و حضوری آریاز حساب شایگان استفاده کنید.

متن دستورالعمل تبصره 100

بسمه تعالی

سال سرمایه‌گذاری برای تولید

دستورالعمل: ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن

۱۴۰۴/۰۵/۲۹

مخاطبان:
مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع:
مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم از آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم

در اجرای ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ و تبصره آن و با رعایت مفاد ماده (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، به منظور تکریم مؤدیان، تسهیل اجرای عدالت مالیاتی، تسریع وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در رسیدگی به مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل موارد ذیل به عنوان «مالیات مقطوع» مقرر می‌گردد:

الف ـ مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴:

۱ـ تمامی صاحبان مشاغل که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم یعنی مبلغ ۲۱,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری می‌شود، مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می‌باشند. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

تبصره ۱: صاحبان مشاغل در شمول این مالیات مقطوع موضوع بند (الف) این دستورالعمل نمی‌باشند، لکن در دوران اجرای مقررات ماده (۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق ثبت نام، تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض و تسلیم آن در زمان (مهلت) مقرر (در این دستورالعمل یا تسلیم اظهارنامه خارج از اظهارنامه پیش‌فرض آنها) حسب مقررات قانونی مربوطه می‌باشند.

۱ـ۱ـ مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ بیش از مبلغ ۲۱,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بوده است.

۲ـ۱ـ در پرونده‌های مشارکت مدنی مشمول سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از مبلغ مذکور در بند (۱ـ۱) باشد و یا مجموع درآمد یا مشارکت بیش از مبلغ ۴۳,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد.

۳ـ۱ـ مؤدیانی که تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۶/۰۲ برای آن‌ها فرم موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم بارگذاری نشده است.

۴ـ۱ـ حکم بند (۱ـ۱) و (۲ـ۱) این دستورالعمل، مؤدیان مذکور در بند «الف» این دستورالعمل می‌باشند. این مؤدیان می‌توانند در اجرای مقررات ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم با تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض و تسلیم آن در مهلت، از جمله جرایم مشمول بند (۱) این ماده و همچنین از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر از جمله مالیات‌های موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم بهره‌مند شوند.

سال سرمایه‌گذاری برای تولید

۲ـ سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان، مالیات مقطوع مؤدیان موضوع بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را در درگاه خدمات الکترونیک سازمان به نشانی my.tax.gov.ir بارگذاری می‌نماید.

در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش و درآمد واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات مقطوع نیز در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حدنصاب مقرر در جزءهای (۱ـ۱) و (۲ـ۱) حسب مورد باشد، مبنای محاسبه فروش ابرازی تعیین خواهد شد.

۳ـ مالیات مقطوع تعیین شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل، قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین شده توسط مؤدی، وی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۶/۳۱ خواهد بود، بنابراین در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی بر اساس مالیات مقطوع محاسبه شده (بارگذاری شده)، نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد.

۴ـ جانشین با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه، اسناد و مدارک مثبته از مؤدیانی که مالیات آن‌ها در اجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد، به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از درآمد تعیین و اعلام شده بر مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، باشد:

۱ـ۴ـ در صورتی که بیش از حد نصاب‌های مقرر در جزءهای (۱ـ۱) و (۲ـ۱) بند (۱) این (مبلغ ۲۱,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و ۴۳,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) حسب مورد باشد، مؤدی مشمول مقررات موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) قانون مزبور، مشمول جرایم متعلق از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر از جمله مالیات‌های موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد شد.

۲ـ۴ـ در صورتی که کمتر از حد نصاب‌های موضوع بند (۱ـ۱) و (۲ـ۱) فوق و مبلغ مالیات‌شان نیز بیش از پانزده درصد (۱۵٪) باشد، مالیات مالیات‌بران با رعایت مقررات مطالبه نخواهد شد. مالیات‌بران مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهند شد.

۵ـ در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حساب‌های بانکی آن‌ها از طریق دستگاه‌های کارت‌خوان (POS) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد محسوب نمی‌باشد (از جمله نمایندگی‌های اتومبیل، بنگاه‌های معاملات املاک، حساب‌های کاربان و سایر مشاغل مشابه)، این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آن‌ها لحاظ خواهد شد.